對于年底資金回籠接收尾款的公司來說，進(jìn)項成本票一直是頭疼的問題， 張小禾 15938756267 每年的年底都是虛開、買票案件的高峰期，今年就有上千家公司被稅務(wù)稽查。金稅三期的上線推行，大數(shù)據(jù)監(jiān)察，一旦企業(yè)資金流動票據(jù)出入異常，就會觸發(fā)稅務(wù)預(yù)警，被上門稽查。 想要合理合法的解決稅收成本，就要通過相關(guān)稅收優(yōu)惠政策來處理，其中有兩項政策能低稅率有效的解決成本票問題。 小規(guī)模個人獨資企業(yè)核定征收以及稅務(wù)局委托代征模式 小規(guī)模納稅人2020年增值稅減按1%征收，個人獨資企業(yè)依法不需繳納企業(yè)所得稅，核定征收不需要進(jìn)項，直接按照開票額的10%進(jìn)行核定，再按照五級累進(jìn)制對應(yīng)等級的稅率計算個人經(jīng)營所得稅。 核定征收政策是總部經(jīng)濟(jì)招商模式特有的優(yōu)惠政策，全國很多經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、偏遠(yuǎn)地區(qū)都在實行總部經(jīng)濟(jì)招商，帶動當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，不需要在當(dāng)?shù)貙嶓w辦公，在當(dāng)?shù)囟愂請@區(qū)成立個人獨資企業(yè)就能享受核定。 例如一家設(shè)計服務(wù)有限公司，一個項目做下來500萬的營業(yè)收入，成本來源于人員的工資，但是人員的工資不能作為進(jìn)項抵扣，這樣相當(dāng)于500萬都是利潤，按照查賬征收需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公轉(zhuǎn)私時需要繳納20%的分紅稅，剩下的才是老板可以自由支配的錢。 500萬*25%=125萬，（500-125）*20%=75萬，合計200萬，500萬的收入要繳納200萬的稅金！這就是缺少進(jìn)項成本導(dǎo)致賬目利潤虛高的后果。 那么這種真實業(yè)務(wù)但是難以取得進(jìn)項成本的情況，就可以通過總部經(jīng)濟(jì)招商在河南、上海等稅收園區(qū)成立小規(guī)模個人獨資企業(yè)，以某某設(shè)計工作室、某某設(shè)計服務(wù)中心命名，享受核定納稅。個人獨資企業(yè)為設(shè)計有限公司下游的服務(wù)商，把500萬真實無進(jìn)項業(yè)務(wù)分包到個人獨資企業(yè)上面核定納稅。 500萬真實無進(jìn)項通過個人獨資企業(yè)核定納稅繳納的稅金： 增值：500萬/1.03*3%=14.56萬 附加：14.56萬*6%=0.87萬 個人經(jīng)營所得稅：500萬/1.03*10%*30%-4.05=10.51萬 個人獨資不需要繳納企業(yè)所得及股東分紅 合計：10.51+0.87+14.56=25.94萬 完稅后有完稅憑證，可直接轉(zhuǎn)入法人私人賬戶自由支配。（可開3個點專票抵扣） 在今年小規(guī)模納稅人增值稅的扶持政策下，個人獨資企業(yè)的綜合稅率在3%左右，500萬的業(yè)務(wù)繳納15萬左右的稅金就可以直接轉(zhuǎn)入法人的私人賬戶自由支配。 稅務(wù)局委托代征模式 另一種方式更為方便快捷，就是通過稅務(wù)局委托代征模式，開具普票列支成本，公司和個人發(fā)生業(yè)務(wù)時，個人無法提供票據(jù)，也不愿意去稅務(wù)局按照20%勞務(wù)報酬代開，那么公司照樣缺少成本票。這種情況就可以要求個人通過委托代征模式帶專門的代征點，進(jìn)行自然人代征，同樣的在今年小規(guī)模納稅人增值稅1%征收的政策下，自然人可以按照增值稅1%、附加稅減半征收0.06%，把個人認(rèn)定為個體工商戶核定個稅0.5%，以完稅憑證1.56%的稅率開具普票。比如100萬的業(yè)務(wù)繳納1.56萬的稅金就可以代征普票出來。 公司把錢轉(zhuǎn)給個人，個人通過委托代證模式低稅率開具普票出來給公司列支成本，解決缺少成本問題，不需要匯算清繳。 |